Ticari işletmeler için maliyet yönetimi ve vergi planlaması, sürdürülebilir büyümenin en temel yapı taşları arasında yer alır. Mevzuat değişikliklerini zamanında takip edememek, işletmelerin yasal hakları olan teşvik ve indirimlerden mahrum kalmasına ve dolayısıyla akranlarına göre daha yüksek vergi yüküyle karşılaşmalarına neden olabilir.
4 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 7582 Sayılı Kanun, şirketlerin vergi yükümlülüklerinde önemli değişiklikler ve indirimler hayata geçirmiştir. Bu yazımızda, üretici, zirai faaliyet yürüten ve uluslararası ticaret yapan firmaların bu yasal düzenlemeden nasıl yararlanacağını yasal çerçevede ele alıyoruz.
İçindekiler
- 7582 Sayılı Kanun ve Kurumlar Vergisi Değişiklikleri
- Üreticiler İçin %12,5 Kurumlar Vergisi Oranı ve Hesaplama Örneği
- Ankara İlçelerinden Sektörel Uygulama Örnekleri
- Transit Ticaret ve Nitelikli Hizmetlerde %95 Kazanç İndirimi
- Kurumlar Vergisi İndiriminden Yararlanma Süreci
- Sıkça Sorulan Sorular
7582 Sayılı Kanun ve Kurumlar Vergisi Değişiklikleri
Yeni yasal düzenleme, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu üzerinde önemli değişiklikler yaparak özellikle imalat sanayini, tarımsal üretimi ve uluslararası hizmet ihracatını hedefleyen yeni istisnalar getirmiştir. Düzenlemenin odak noktasında; fiili üretim yapanlar, yurt dışından alıp yurt dışına satış gerçekleştirenler ve nitelikli hizmet merkezleri bulunmaktadır.
Kurumlar vergisi, işletmelerin net dönem kârı üzerinden beyan ettiği temel yükümlülüklerdendir. 7582 sayılı Kanun ile 5520 sayılı Kanunun 32 nci maddesinin sekizinci fıkrası değiştirilmiştir.
Buna göre;
- Sanayi sicil belgesine sahip olan ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar,
- Zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar,
münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için %12,5 oranında kurumlar vergisine tabi olacaktır. Bu düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacaktır.
Üreticiler İçin %12,5 Kurumlar Vergisi Oranı ve Hesaplama Örneği
Üretim indiriminin işletme bilançolarına etkisi yasal oranlar üzerinden şu şekilde simüle edilebilir:
| Hesaplama Kriteri | Standart Senaryo (İndirimsiz) | 7582 Sayılı Kanun Sonrası (%12,5) |
|---|---|---|
| Yıllık Kurum Kazancı (Net Kâr) | 10.000.000 TL | 10.000.000 TL |
| Kurumlar Vergisi Oranı | %25 (Varsayılan Standart Oran) | %12,5 |
| Ödenecek Vergi Tutarı | 2.500.000 TL | 1.250.000 TL |
| Kurum Bünyesinde Kalan Nakit | - | 1.250.000 TL (Fark) |
(Not: Standart kurumlar vergisi oranları genel bütçe kanunlarına, yıllara ve sektörlere göre değişkenlik gösterebilir.)
Önemli Not: Bu indirimli orandan faydalanan kurumlar, aynı kanunun yedinci fıkrasında yer alan diğer indirimlerden ayrıca faydalanamazlar.
Ankara İlçelerinden Sektörel Uygulama Örnekleri
Vergi uygulamasının sınırlarını Ankara’daki farklı üretim ve sanayi havzaları üzerinden örneklendirelim:
- Sincan Organize Sanayi Bölgesi (OSB): Sincan'da otomotiv yedek parçası üreten ve sanayi sicil belgesi bulunan bir A.Ş., fabrikasındaki fiili üretim bandından doğan kazancı için %12,5 vergi oranına tabi olacaktır. Ancak bu şirket, dışarıdan hazır alıp sattığı (ticari mal) ürünlerin kazancı için bu indirimden faydalanamaz.
- Altındağ - Siteler Mobilya Sanayisi: Siteler'de ahşap mobilya imalatı yapan ve sanayi sicil belgesini güncel tutan bir limited şirket, atölyesinde ürettiği mobilyalardan sağladığı kârı 2027 döneminden itibaren %12,5 ile vergilendirecektir.
- Gölbaşı - Tarımsal Üretim: Gölbaşı ilçesinde modern seracılık veya zirai üretim yapan bir işletme, doğrudan zirai üretim faaliyetlerinden elde ettiği kazançları %12,5 oranı üzerinden beyan edebilecektir.
Transit Ticaret ve Nitelikli Hizmetlerde %95 Kazanç İndirimi
Düzenleme sadece üreticileri değil, küresel ticaret ve nitelikli hizmet sunumu yapan firmaları da yakından ilgilendirmektedir. 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlar için geçerli olmak üzere:
Transit Ticaret (Yurt Dışı Aracılık)
Çankaya'da mukim bir dış ticaret firması, yurt dışından satın aldığı malları Türkiye gümrük sınırlarına sokmadan doğrudan başka bir ülkeye satarsa (veya bu mal alım satımlarına aracılık ederse), bu ticaretten doğan kazancın %95'i kurumlar vergisinden indirilir.
- Şartlar: Aracılık edilen malların alıcısının ve satıcısının Türkiye'de bulunmaması ve elde edilen kazancın kurumlar vergisi beyanname verme süresine kadar Türkiye'deki banka hesaplarına transfer edilmesi zorunludur.
Kurumlar Vergisi İndiriminden Yararlanma Süreci
Şirketlerin bu yasal vergi avantajlarını hatasız uygulayabilmesi için şu adımları takip etmesi önem arz etmektedir:
- NACE Kodu ve Kapasite Raporu Analizi: Şirket ana sözleşmesindeki amaç ve konular ile fiili üretim faaliyetlerinin örtüştüğü doğrulanmalıdır.
- Sanayi Sicil Belgesi Başvurusu: Üretim yapılmasına rağmen belge yoksa, ivedilikle İl Sanayi ve Teknoloji Müdürlüklerine başvuru yapılmalıdır.
- Muhasebe Kayıtlarında Ayrıştırma (Maliyet Muhasebesi): Hem üretim hem de ticari mal alım-satımı yapan işletmeler, kâr merkezlerini muhasebe sisteminde ayırmalıdır. Çünkü %12,5'lik oran münhasıran üretim faaliyetlerine uygulanır.
- Döviz Transferlerinin Takibi: Yurt dışı %95 kazanç istisnasından faydalanmak için fonların beyanname tarihine kadar Türkiye hesaplarına girdiğine dair banka dekontları tevsik edilmelidir.
- Mali Müşavir Değerlendirmesi: Yasal süreçlerin hatasız yürütülmesi için işletmenizin mali müşaviri ile dönem içi planlama yapılması önerilir. (Mevzuatın tam metni için Resmî Gazete web sitesini ziyaret edebilirsiniz.)
Sıkça Sorulan Sorular
7582 Sayılı Kanun'a göre üretim yapan şirketlerin Kurumlar Vergisi oranı yüzde kaç oldu?
Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların, münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır. Bu indirim 2027 vergilendirme dönemlerinden itibaren geçerlidir.
Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların, münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır. Bu indirim 2027 vergilendirme dönemlerinden itibaren geçerlidir.
Yurt dışı mal satışı kazanç indiriminden yararlanmanın şartları nelerdir?
Yurt dışından alınan malların Türkiye've getirilmeden satılmasından doğan kazançların %95'inin vergiden düşülmesi için; alıcı ve satıcının Türkiye'de bulunmaması ve kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesi verme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması gerekmektedir.
Yurt dışından alınan malların Türkiye've getirilmeden satılmasından doğan kazançların %95'inin vergiden düşülmesi için; alıcı ve satıcının Türkiye'de bulunmaması ve kazancın yıllık kurumlar vergisi beyannamesi verme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması gerekmektedir.
Tarımsal üretim yapan şirketler %12,5 vergi indiriminden yararlanabilir mi?
Evet. Kanunun ilgili maddesi uyarınca, sadece sanayi üreticileri değil, zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları da %12,5 vergi oranına tabidir.
Evet. Kanunun ilgili maddesi uyarınca, sadece sanayi üreticileri değil, zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları da %12,5 vergi oranına tabidir.
İndirimli kurumlar vergisinden faydalanan şirketler, vergi borçlarını yapılandırabilir veya taksitlendirebilir mi?
Evet. 7582 sayılı Kanun kapsamında indirimli oran (%12,5) üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, şirketin yasal bir hakkıdır ve bu haktan yararlanılması borçların yapılandırılmasına engel teşkil etmez. Şirketler, indirimli orana tabi olsalar dahi, vadesinde ödeyemedikleri vergi borçları için genel hükümler (6183 sayılı Kanun'un 48. maddesi kapsamındaki tecil ve taksitlendirme) veya yürürlükte olan güncel bir yapılandırma kanunu varsa bu yasal haklardan tamamen faydalanabilirler.
Evet. 7582 sayılı Kanun kapsamında indirimli oran (%12,5) üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, şirketin yasal bir hakkıdır ve bu haktan yararlanılması borçların yapılandırılmasına engel teşkil etmez. Şirketler, indirimli orana tabi olsalar dahi, vadesinde ödeyemedikleri vergi borçları için genel hükümler (6183 sayılı Kanun'un 48. maddesi kapsamındaki tecil ve taksitlendirme) veya yürürlükte olan güncel bir yapılandırma kanunu varsa bu yasal haklardan tamamen faydalanabilirler.
( Şirketinizin birikmiş vergi yükümlülüklerini bölerek ödemek ve finansal süreçlerinizi rahatlatmak için uygulayabileceğiniz adımları Vergi Borcu Taksitlendirmesi Nasıl Yapılır? rehberimizden inceleyebilirsiniz.)
Mevzuat Hakkında Danışma:Whatsapp üzerinden bize ulaşabilir veya sorularınızı iletebilirsiniz.
7582 sayılı Kanun kapsamındaki %12,5 üretim indirimi ve %95 transit ticaret istisnasının şirketiniz özelinde uygulanma şartları karmaşık süreçler içerebilir. İşletmenizin mali tablolarının yasal uyumluluğunu kontrol etmek ve süreçler hakkında detaylı bilgi edinmek için İletişim sayfamız üzerinden veya
